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Contribuyentes asalariados

Hablemos de Economía

Se conoce como asalariado al individuo que recibe un salario como contraprestación de la actividad laboral que lleva a cabo. El salario, también denominado sueldo, es la remuneración monetaria que el trabajador recibe de manera regular por su labor.

Las personas individuales que trabajan en relación de dependencia y que sus ingresos anuales superan la suma de Q36,000.00

RENTA NETA:

ASALARIADOS

SUELDOS

AGUINALDO

DIETAS

BONO 14

BONIFICACIONES

GASTOS DE REPRESENTACION

COMISIONES

ETC.

APLICACIÓN DE DEDUCCIONES:

Podrán deducirse los conceptos siguientes:

  • Cuota única de 36,000.00.
  • Cuotas a colegios profesionales.
  • Primas de fianza.
  • Cuotas IGSS. IPM.
  • Cuota por pensiones, jubilaciones, montepío Planes de previsión social.
  • Primas de seguro de vida no dótales, de accidentes personales, y gastos médicos hospitalarios.

            Las rentas exentas deben aplicarse como deducciones al total de ingresos o renta neta declarada.

  • Bono 14 y aguinaldo hasta el 100%

            (Artículo 6 y 37)

  • Donaciones a Entidades de Gobierno, Municipalidades, asociaciones no lucrativas de asistencia, servicio social científicas y culturales, partidos políticos:

Las donaciones no pueden exceder de un máximo del 5% de la renta neta ni de un monto de Q 500,000.00

  • Pensiones alimenticias fijadas por tribunal de familia.

            (Articulo 37 Decreto No. 26-92 del Congreso de la República)

GASTOS MÉDICOS:

  • Consultas
  • Diagnósticos
  • Tratamientos
  • Exámenes patológicos
  • Exámenes radiológicos
  • Cirujanos
  • Anestesiólogos
  • Uso de ambulancia
  • Odontológicos

EN TODOS LOS CASOS DEBE ADJUNTARSE LA FACTURA CORRESPONDIENTE.  Art. 37 Ley ISR

RENTAS EXENTAS:

  • Indemnizaciones por tiempo servido.
  • Aguinaldos hasta el 100%.
  • Bonificación Decreto 42-92 (bono 14).
  • Jubilaciones, pensiones y montepíos.
  • Importes recibidos por Herencias Legados y Donaciones.

Art. 6 Ley de ISR.

RENTA IMPONIBLE:

La renta imponible será equivalente a su renta neta, menos las deducciones y rentas exentas contempladas en el Art. 37 incisos a) al f) y Art. 6 respectivamente de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

COMO SE CALCULA EL IMPUESTO:

Intervalos de la renta imponible:

Rango FijoExcedente
065,000015%
65,000180,0009,75020%
180,000295,00032,75025%
295,000en adelante               61,50031% 

EJEMPLO RENTA NETA:

Renta neta                            =     Q. 80,000.00

Deducciones                        =                Q. 52,000.00

Renta Imponible                =                Q. 28,000.00

            Rango                    Fijo                 Excedente

  0   –   65,000                      0                       15%

Cálculo del impuesto:

28,000.00 X 15% = Q. 4,200.00 (Impuesto Determinado)

Renta neta                           =      Q. 150,000.00

Deducciones                       =      Q.   80,000.00

Renta Imponible                =      Q.   70,000.00

            Rango                         Fijo                 Excedente

  65,000   – 180,000             Q9,750.00                   20%

Cálculo del impuesto:

Importe Fijo                                         Q.9,750.00

70,000 – 65,000= 5000 X 0.20            Q.1,000.00

Impuesto determinado        Q.10,750.00

CREDITO A CUENTA DEL IMPUESTO:

Las personas individuales que obtienen sus ingresos por la prestación de servicios personales en relación de dependencia tienen derecho a un crédito a cuenta del Impuesto sobre la Renta, por el Impuesto al Valor Agregado pagado. 

  • En la adquisición de bienes y servicios.
  • Que corresponda al periodo de liquidación definitiva anual.
  • Para su uso personal y de su familia.
  • Hasta por un monto equivalente a la tarifa del Impuesto al Valor Agregado aplicada a su renta neta obtenida en dicho período.            

EJEMPLO:

1. Renta Neta al final del período Enero a Diciembre 2011 es  = Q 120,858.00.

2. Q 120,858.00  x 12%     = Q 14,502.07

            (Derecho de crédito por IVA)

Art. 37 “A” LISR, Art. 27 y 35 RISR

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIÒN:

  1. Estimar la renta neta determinando el monto de las remuneraciones del trabajador para el período de imposición correspondiente.
  2. Determinar la renta imponible del periodo.
  3. Efectuar las retenciones sobre las rentas afectas, de acuerdo con la Ley.
  4. Efectuar los ajustes correspondientes a la retención y determinar el impuesto definitivo, cuando finalice el ejercicio.

(Artículo 57, 63, 68 de la Ley Artículo 35 numeral 6 del reglamento)

El patrono procederá en la forma siguiente:

1.        Estimar la renta neta la cual se determinará con el monto de las remuneraciones del trabajador para el período de liquidación correspondiente.

2.        Si el trabajador ha declarado percibir otras remuneraciones provenientes de otros patronos, estas deben adicionarse para obtener la renta neta.

3.        La renta imponible se determinará restando a la renta neta, las deducciones y rentas exentas.

4. A la renta imponible establecida anteriormente se aplicará la tarifa del Artículo 43 de la Ley, con lo cual se determinará el impuesto total del período.

5. Al total del impuesto determinado podrá restarse el crédito estimado por IVA, el cual se determinará multiplicando un 50% al total de las rentas netas del trabajador.

6. El impuesto a retener se determina después de restar el crédito estimado por IVA, dividiendo la cantidad entre el número de meses restantes a la finalización del período de imposición dicho importe deberá retenerse cada mes.

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